Налоговая декларация по земельному налогу. Как заполнить декларацию по земельному налогу Налоговая декларация на землю год

В какой срок нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год? Кто должен сдавать декларацию в 2017 году? Должны ли ее сдавать индивидуальные предприниматели? Как заполнить раздел 2 декларации? Какую стоимость земельного участника принимать в качестве налоговой базы? Ответим на наиболее актуальные вопросы и приведем бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год на конкретном примере.

Кто должен сдать земельную декларацию в 2017 году

Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Земельный налог должны платить организации, имеющие земельный участок, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно – статья 388 Налогового кодекса РФ.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

Необходимость подачи земельной декларации за 2016 год определяется по состоянию на 1 января 2016 года. То есть, если по состоянию на 1 января 2016 года организация обладала земельным участком, являющимся объектом налогообложения, то декларацию за 2016 год она обязана представить. Даже если участок в течение 2016 года, например, был продан и на 1 января 2017 года организация к нему не имела уже никакого отношения.

Бланк земельной декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

За 2016 год.

Срок сдачи декларации за 2016 год

Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.

Читайте также Платежное поручение по НДФЛ с дивидендов в 2018 году: образец

Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.

Несвоевременное представление земельной декларации за 2016 год является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ).

Куда сдавать

Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Заполнение декларации за 2016 год

титульный лист;
раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.

Все значения цифровых показателей стоимости земельной налоговой декларации по итогам 2016 года нужно отражать в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и больше – округляйте до полного рубля.

Заполняем титульный лист

На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.

На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:

ИНН юридического лица;
КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
код налогового периода «34»;
отчетный год – «2016»;
код ИФНС;
код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
полное название компании;
телефон;
код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.

Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно. Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году.

В ФНС России порталу “Бухгуру” подтвердили, что в налоговой декларации по земельному налогу за 2016 году на титульном листе коды ОКВЭД нужно указывать в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утв. Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст.

Заполняем раздел 1

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

Строка раздела 1	Что указывать
010	КБК, на который перечисляется земельный налог.
020	Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
021	Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
023-027	Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года.
030	Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 - 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.
040	Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная).

Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27

Новая форма декларации по земельному налогу за 2019 год

Сдавать декларацию по земельному налогу нужно по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 с учетом изменений, внесенных приказами ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509. Изменения действуют со 2 июня и 21 ноября 2018 года соответственно. Обновленную форму применяют начиная с отчетности за 2018 год.

В программе БухСофт бланк декларации по земельному налогу можно легко заполнить, распечатать, выгрузить и проверить на ошибки.

Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы по системе сдачи отчетности через интернет .

Скачать форму бланка налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год

Декларацию по земельному налогу за 2017 год необходимо было сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347.

Декларация, как и ранее, состоит из титульного листа, раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет" и раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".

На титульном листе нет строки для указания кода ОКВЭД.
Заменены штрих-коды на всех страницах декларации.
Во втором разделе нет строк 090 "Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы" и 100 "Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391 Кодекса)". Эти строки убраны, так как они предназначались для расчета налоговых льгот на землю в собственности физлиц, которые теперь не сдают земельную декларацию.
Заменена нумерация строк раздела 2 земельной декларации. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) перенесена в строку 250.»
Введена возможность исчисление налога по «нормативной стоимости земли». Это актуально для плательщиков земельного налога в Крыму.

Бланк налоговой декларации по земельному налогу за 2017 год

Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год

Инструкция по заполнению декларации по земельному налогу

Налоговая декларация по земельному налогу (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок заполнения Титульного листа декларации

3.1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

3.2. При заполнении Титульного листа декларации необходимо указать:

Для организаций ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям приведены в пункте 2.8 настоящего Порядка).
В поле "ИНН" для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
В поле "КПП" для российской организации в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
В поле "КПП" для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
В поле "КПП" для иностранной организации, представляющей декларацию по местонахождению объекта недвижимого имущества, не относящегося к деятельности иностранной организации через ее постоянное представительство на территории Российской Федерации, указывается КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по местонахождению недвижимого имущества.
Для организаций - крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").
Для налогоплательщиков, являющихся инвестором соглашения о разделе продукции, ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (далее - СРП), указывается согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении СРП.
Номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле "Номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее).
Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы земельного налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы земельного налога производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Налоговый период, за который представляется декларация.
Коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку.
Отчетный год, за который представляется декларация.
Код налогового органа, в который представляется декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.
Коды представления декларации в налоговый орган проставляются в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, указанным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается).
В поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" указывается код в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.
Поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" заполняется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Порядка.
Номер контактного телефона налогоплательщика должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, "84950000000".
Количество страниц, на которых составлена декларация.
Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

3.3. В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указывается:

В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2".
При представлении декларации налогоплательщиком в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания.
При представлении декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания.
При представлении декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
В поле "(наименование организации - представителя налогоплательщика)" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "(фамилия, имя, отчество полностью)", юридического лица - представителя налогоплательщика и дата подписания.
Подпись руководителя организации либо его представителя и дата подписания проставляются в полях "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" Титульного листа и "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" Раздела 1 декларации. Дата подписания заполняется в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Порядка.

3.4. В поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика и реквизиты указанного документа.

3.5. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации:

способ представления декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);,
количество страниц декларации;
количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации;
дата представления декларации;
номер, за которым зарегистрирована декларация;
фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию;
подпись работника налогового органа, принявшего декларацию.

Порядок заполнения Раздела 1 декларации

4.1. Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

4.2. В поле "Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП)" указывается наименование СРП.
В каждом блоке строк с кодами 010 - 040 указываются:

по строке с кодом 010 на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы земельного налога, указанная в строке с кодом 030;
по строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога, указанная в строке с кодом 030.
Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное;
по строке с кодом 021 - исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.
Значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке с кодом 250 всех представленных Разделов 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК;
сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Кодекса).
Сумма авансового платежа указывается, соответственно:
- по строке с кодом 023 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года, в рублях;
- по строке с кодом 025 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года, в рублях;
- по строке с кодом 027 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года, в рублях;
по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК, в рублях.
Значение по строке с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.
В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;
по строке с кодом 040 указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке с кодом 021, и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам с кодами 023, 025 и 027 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, в рублях.
В случае, если полученная сумма принимает отрицательное значение, то по строке с кодом 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке с кодом 040 ставится прочерк.

4.3. Сведения, указанные в Разделе 1 декларации, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:" для организации подтверждаются подписью руководителя организации или представителя. При этом проставляется дата подписания.

Порядок заполнения Раздела 2 декларации

5.1. Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации.

5.2. В поле "Кадастровый номер земельного участка" указывается кадастровый номер земельного участка.

5.3. По строке с кодом 010 указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

5.4. По строке с кодом 020 указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.
Не допускается указывать коды по ОКТМО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и тому подобное.

5.5. По строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку.

5.6. По строке с кодом 040 указывается значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости, и превышающего трехлетний срок строительства объекта недвижимости, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Значение, соответствующее сроку строительства объекта недвижимости 3 года, необходимо отметить признаком "1", а свыше 3 лет - признаком "2".

5.7. По строке с кодом 050 указывается кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, в рублях.
Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка указывается по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Нормативная цена земли указывается в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, которая определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода уполномоченными органами исполнительной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя в соответствии с пунктом 8 статьи 391 Кодекса.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налогом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

5.8. По строке с кодом 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).
Значение по строке с кодом 060 заполняется:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.
Данное значение заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц.

5.9. По строке с кодом 070 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по земельному налогу (далее налоговая льгота) в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
Вторая часть показателя по строке с кодом 070 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022100 (налоговые льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы).
Во второй части показателя по строке с кодом 070 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

5.10. По строке с кодом 080 указывается не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.

5.11. По строке с кодом 090 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 090 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022300 (налоговые льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка).
Во второй части показателя по строке с кодом 090 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.12. По строке с кодом 100 указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в виде правильной простой дроби). Значение по строке с кодом 100 заполняется в случае предоставления налогоплательщику налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса.

5.13. По строке с кодом 110 указывается налоговая база (в рублях), определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, или как нормативная цена земли.
Налоговая база рассчитывается как разность значений по строке с кодом 050 и по строке с кодом 080 при заполнении Раздела 2 декларации организациями,
имеющими право на налоговую льготу, установленную в виде не облагаемой налогом суммы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Показатель по строке с кодом 110 определяется как:

строка по коду 110 = строка по коду 050 - строка по коду 080;

разность значения по строке с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050, 100 и 170, в случае заполнения Раздела 2 декларации организациями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка.

строка по коду 110 = строка по коду 050 - (строка по коду 050 х строка по коду 100 х (1 - строка по коду 170));

Разность произведения (с округлением до целых единиц) значений по строкам с кодами 050 и 060 и значений по строкам с кодами 080 и (100 х 170), в случае заполнения Раздела 2 декларации налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц.
Показатель по строке с кодом 110 определяется как:

строка с кодом 110 = (строка с кодом 050 х строка с кодом 060) - строка с кодом 080;
строка с кодом 110 = (строка с кодом 050 х строка с кодом 060) - (строка с кодом 050 х строка с кодом 060) х (строка с кодом 100 х (1 - строка с кодом 170)).

5.14. По строке с кодом 120 указывается налоговая ставка земельного налога, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельного участка.

5.15. По строке с кодом 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода. При этом если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается.

5.16. По строке с кодом 140 указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом значение по строке с кодом 140 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 12 ноября текущего года, то коэффициент Кв определяется как:

Кв = 2 мес. : 12 мес. = 0,1667.

По строке с кодом 140 указывается "0,1667".
Если права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то коэффициент Кв определяется как:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

По строке с кодом 140 указывается "0,0833".
В том случае, если земельный участок, находящийся в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), использовался в течение всего налогового периода, то по строке с кодом 130 указывается "12", а по строке с кодом 140 указывается "1,0---".

5.17. По строке с кодом 150 указывается сумма исчисленного земельного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 110, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 120, и коэффициента Кв, указанного по строке с кодом 140, деленное на сто.
Показатель по строке с кодом 150 определяется как:

строка с кодом 150 = (строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х строка с кодом 140) : 100.

Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, то по строке с кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 120 и 140, деленное на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2".
Показатель по строке с кодом 150 определяется как:

строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х строка с кодом 140) : 100) х 2;
строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 х строка с кодом 120 х строка с кодом 140) : 100) х 4.,

5.18. По строке с кодом 160 указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы.

5.19. По строке с кодом 170 указывается коэффициент Кл, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 170 приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.
Если у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу, например, 1 июня текущего года, то коэффициент Кл определяется как:

Кл = 5 мес. : 12 мес. = 0,4167.

В данном случае по строке с кодом 170 указывается "0,4167".
В случае, если в течение -всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке с кодом 160 указываются а по строке с кодом 170 указывается "1,0---".

5.20. По строке с кодом 180 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 180 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022400 (налоговые льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения).
Во второй части показателя по строке с кодом 180 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.21. По строке с кодом 190 указывается сумма налоговой льготы, в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого указывается по строке с кодом 170, налогоплательщиками, имеющими право на налоговую льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
Показатель по строке с кодом 190 определяется как:

строка с кодом 190 = строка с кодом 150 х (1 - строка с кодом 170).

5.22. По строке с кодом 200 указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса. Код налоговой льготы определяется согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.

5.23. По строке с кодом 210 указывается сумма налоговой льготы, в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого указано по строке с кодом 170, налогоплательщиками, имеющими право на налоговую льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса.
Показатель по строке с кодом 210 определяется как:

строка с кодом 210 = строка с кодом 150 х (1 - строка с кодом 170).

5.24. По строке с кодом 220 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы земельного налога.
Строка с кодом 220 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 220 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022200 (налоговые льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога).
Во второй части показателя по строке с кодом 220 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.25. По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы, в рублях.
Строка с кодом 230 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах (например, исчисленная сумма земельного налога уменьшается на 50 процентов), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 150, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто.
Показатель по строке с кодом 230 определяется как:

строка с кодом 230 = строка с кодом 150 х 50: 100.

5.26. По строке с кодом 240 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.
Строка с кодом 240 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.
Вторая часть показателя по строке с кодом 240 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 3022500 (налоговые льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки).
Во второй части показателя по строке с кодом 240 последовательно указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о земельном налоге, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в пункте 5.9 настоящего Порядка.

5.27. По строке с кодом 250 указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях, рассчитанная как:
разность значений по строке с кодом 150 и значения по строке с кодом 230 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога. Показатель по строке с кодом 250 определяется как:

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 230;

Разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом 190 или по строке с кодом 210 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, то есть (строка с кодом 150 - строка с кодом 190) или (строка с кодом 150 - строка с кодом 210). Показатель по строке с кодом 250 определяется как:

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 190;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 210.

Декларация по земельному налогу - это обязательный документ, который подают в налоговую собственники земельных участков, использующие их в коммерческих целях. Далее расскажем о том, кто обязан подавать такую декларацию и как правильно ее заполнить.

Налоговая декларация по земельному налогу (кто оформляет, срок сдачи и др.)

Налоговая декларация по земельному налогу заполняется компаниями - плательщиками земельного налога.

Форма утверждена приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@.

Д екларация по земельному налогу должна быть подана не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Важно! У ИП обязанность по сдаче декларации по земельному налогу за 2015 год отсутствует - налоговики сами рассчитают налог и направят индивидуальному предпринимателю уведомление для его уплаты. Такие поправки внесены в п. 1 ст. 398 НК РФ законом от 04.11.14 № 347-ФЗ.

Об изменениях для ИП по земельному налогу см. в материале .

Образец заполнения декларации по земельному налогу

Как оформляется налоговая декларация по земельному налогу ? Объем ее небольшой - титульный лист и 2 раздела. На титульном листе отражается информация о компании, в 1-й раздел заносятся суммы уплаченных авансовых платежей и налог, подлежащий уплате в бюджет. Расчет налога производится во 2-м разделе.

Фрагмент заполнения 2-го раздела (основные показатели) налоговой декларации по земельному налогу представлен ниже:

Разберем, как заполнять раздел, построчно:

начальной информацией в разделе является кадастровый номер земельного участка (его можно узнать из свидетельства о госрегистрации права или из кадастрового паспорта);
стр. 010 - КБК (из приказа Минфина от 01.07.2013 № 65н);
стр. 020 - ОКТМО (из Общероссийского классификатора территорий МО);
стр. 030 - категория земель (из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@);
стр. 050 - кадастровая стоимость земли (из публичной кадастровой карты на сайте Госреестра);
стр. 060 в данном случае не заполняется (компании принадлежит 100% площади участка);
во всех строках, посвященных льготам, проставляются прочерки (в нашем примере льгот нет);
стр. 130 - налоговая база, равная кадастровой стоимости земли;
стр. 140 - ставка налога, взятая из местного земельного закона;
по стр. 160 рассчитан Кв = 1 (12 мес. / 12 мес.), т. к. компания владела участком весь год;
в стр. 170 указан итог расчета налога: 1 180 000 руб. х 1,5% = 17 700 руб. Этот результат отражают по стр. 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период».

Где скачать бланк декларации по земельному налогу, и чем отличаются бланки за 2014, 2015 и 2016 год?

Если вам необходимо скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу , вы это можете сделать на нашем сайте.

Можно также воспользоваться информацией, размещенной на официальном сайте ФНС, где своевременно обновляется форма декларации по земельному налогу и приводится порядок ее заполнения.

Налоговая декларация по земельному налогу, как и другая налоговая отчетность, иногда корректируется налоговиками. В 2016 году она не претерпела каких-либо изменений по сравнению с 2014 и 2015 годом. А за 2017 год ее будем сдавать уже по новой форме . Контрольные соотношения к новой форме декларации можно скачать . При подготовке декларации за 2017 год также следует обращать внимание на кадастровую стоимость и КБК, которые могут поменяться.

Как правильно рассчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости участка, см. в материале «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка» .

Итоги

Подать налоговую декларацию по земельному налогу необходимо своевременно, правильно заполнив нужные строки. Чтобы декларацию приняли контролирующие органы, информацию для нее (форму декларации, КБК, ставки налога и др.) нужно брать из официальных источников.

Декларацию по земельному налогу в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса Российской Федерации должны подавать организации (предприятия, юридические лица), в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования которых находятся земельные участки, являющиеся объектом налогообложения.

До 2015 г. (за 2014 налоговый год) декларацию должны были подавать и физические лица - индивидуальные предприниматели по отношению к земельным участкам, которые они использовали для предпринимательской деятельности. В данный момент эта норма отменена, и расчет суммы налога с земли для индивидуальных предпринимателей, как и для прочих физических лиц, осуществляют налоговые органы без подачи декларации.

Относительно расчета суммы налога на землю и подачи налоговой декларации существует много особенностей, которые должны знать ответственные лица организаций. Давайте рассмотрим эти нюансы.

Декларация по налогу на землю: общие положения

Налоговый период. По земельному налогу налоговым периодом является календарный год. Начисление налога на кадастровую стоимость земельных участков начинается с 1 января каждого года, на начало которого у организации в собственности или в постоянном пользовании были земельные участки. Для вновь приобретенных участков налог на землю начинает насчитываться с момента приобретения участка и до 31 декабря.

Отчетный период - это промежуток времени, за который формируется отчетность.

В НК РФ по земельному налогу для налогоплательщиков-организаций предусмотрены отчетные периоды: 1-й, 2-й и 3-й кварталы календарного года. Но при установлении налога органы местного самоуправления вправе не определять отчетных периодов по земельному налогу.

Срок подачи декларации. Декларация по налогу на землю подается по истечении налогового периода (календарного года). Крайний срок подачи декларации - 1 февраля года, следующего за минувшим налоговым периодом. Если 1 февраля является выходным (нерабочим) или праздничным днем, то декларацию можно подать в первый рабочий день, следующий после такого выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Примечание: Если на протяжении налогового периода вещевое право на земельный участок прекратилось, то налоговую декларацию лучше подать досрочно и одновременно уплатить всю полагающуюся сумму налога (а не авансовые платежи). Это необходимо для того, чтобы избежать возврата излишне уплаченных сумм налога в бюджет.

Форма подачи декларации. Формат, порядок и правила заполнения декларации, а также сама форма декларации налога на землю установлены приказом ФНС России № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011 г . (далее приказ № ММВ-7-11/696@) . Налоговую декларацию можно подать в различных форматах:

- на бумажном носителе в территориальном органе ФНС (лично или через представителя);

- на бумажном носителе с одновременной подачей декларации в электронном виде на съемном носителе;

- на бумажном носителе в виде почтового отправления с описью вложения. При этом днем подачи декларации считается день ее отправки;

- в электронном виде с передачей по телекоммуникационным каналам связи. При этом при получении декларации в электронном виде налоговый орган обязан предоставить налогоплательщику квитанцию в электронном виде о приеме документа.

Место подачи декларации. Декларация по налогу на землю подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Если компания имеет обособленные подразделения, которые владеют земельными участками в разных муниципальных образованиях, то каждое такое обособленное подразделение ставится на налоговый учет отдельно и подает декларацию по земельному налогу отдельно. Если предприятие имеет земельные участки в разных муниципальных образованиях, отнесенных к одному налоговому органу, то подается одна налоговая декларация. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших (в основном в таких сферах деятельности, как нефть, газ, строительство, электроэнергия, металлургическая промышленность, транспорт, связь, машиностроение, оборонная промышленность, банки и страховые компании), представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Особенности расчета налоговой базы, суммы налога и авансовых платежей. Налогоплательщики юридические лица определяют налоговую базу, сумму налога и сумму авансовых платежей по земельному налогу самостоятельно. Для этого они используют данные о принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного бессрочного пользования земельных участках, взятые из государственного кадастра недвижимости.

Особенности расчета налоговой базы в случаях изменения кадастровой стоимости земельного участка (участков), приобретения или продажи земельного участка, получения или утраты права на льготу на протяжении налогового периода описаны в общей статье о земельном налоге (ст. 390-392 НК РФ). Сумма налога к уплате (налоговое обязательство) рассчитывается в денежном выражении как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если в соответствии с нормативными актами органов местного самоуправления предусмотрена обязательная для организаций уплата авансовых платежей по земельному налогу, то за каждый отчетный квартал необходимо уплатить ¼ рассчитанной суммы налога. В таком случае сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода, необходимо рассчитывать как разницу между суммой налога, рассчитанной за год, и суммами уплаченных авансовых платежей.

Учет льгот по налогу на землю. Некоторые организации в соответствии с Налоговым кодексом или местными нормативными актами имеют право на налоговые льготы по земельному налогу - полностью или частично освобождаются от уплаты земельного налога. При этом частичное или полное освобожденные от уплаты налога на землю не освобождает налогоплательщиков юридических лиц от подачи декларации в установленном порядке.

Примечание: Освобождаются от подачи декларации только организации, которые на протяжении налогового периода не имели в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельных участков, признанных объектами налогообложения.

Справочник налоговых льгот, приложенный к приказу № ММВ-7-11/696@, содержит коды по следующим видам льгот по земельному налогу:

1) предоставляемых на федеральном уровне - обобщенный код 3021000;

1.1 предусматривающих освобождение от налогообложения (для обществ инвалидов, резидентов особых экономических зон, религиозных организаций, организаций народных художественных промыслов и прочих в соответствии со ст. 395 НК РФ - полный перечень можно посмотреть в статье о земельном налоге) - обобщенный код 3021100;

1.2 уменьшающих величину налоговой базы, предоставленных в виде необлагаемой налогом суммы (предназначены больше для физических лиц - ветеранов боевых действий, инвалидов, лиц, подвергшихся радиационному излучению и пр. - полный перечень установлен в ст. 391 НК РФ) - обобщенный код 3021200;

2) установленных нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) - обобщенный код 3022000;

3) предусмотренных международными договорами - код 3029000.

Ставка налога. Граничные ставки налога на землю определены в НК РФ (ст. 394). Конкретные ставки налога на территории отдельных муниципальных образований определены в нормативных актах органов местного самоуправления. Основная граничная ставка для всех категорий земель установлена в размере 1,5%. Ставка земельного налога 0,3% установлена по отношению к земельным участкам сельскохозяйственного назначения, занятым жилыми зданиями и объектами жилищно-коммунальной инфраструктуры, занятыми личными подсобными (дачными, огородническими, садоводческими, животноводческими) хозяйствами граждан, ограниченным в обороте в соответствии с законами РФ, а также предоставленным для нужд обороны, безопасности или таможенного контроля.

Примечание: ставки налога на землю, установленные в муниципальных образованиях Тверской области, можно посмотреть по ссылке .

Ответственность за несвоевременную подачу или неподачу декларации по земельному налогу

В случае несвоевременного предоставления или непредставления декларации по земельному налогу в налоговый орган в соответствии со ст. 119 НК РФ предусматривается наложение штрафа в размере 5% от суммы налога, которую необходимо было уплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть установлен меньше 1000 руб. и больше 30% подлежащей к уплате сумме налога. Кроме того, в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ за нарушение сроков предоставления налоговой декларации на ответственных должностных лиц предприятий может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 руб. Нарушение порядка подачи налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде влечет за собой наложение штрафа в размере 200 руб.

Примечание: срок уплаты налога на землю организациями за полный налоговый период не может быть установлен раньше 1 февраля, то есть раньше, чем будет предоставлена декларация по земельному налогу.

Разделы налоговой декларации по земельному налогу и особенности их заполнения

13) При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и при наличии код причины постановки налогоплательщика на учет (далее - КПП).

Согласно приказу № ММВ-7-11/696@ форма декларации по налогу на землю содержит:

1) Титульный лист;

2) Раздел №1 «Сумма земельного налога, подлежащая к уплате в бюджет»;

3) Раздел №2 «Расчет налоговой базы и сумы земельного налога»

Примечание: Налоговая декларация по земельному налогу заполняется «задом наперёд», то есть начинать заполнять декларацию необходимо со 2-го раздела, с расчета налоговой базы и суммы налога.

Каждый лист 2-го раздела предназначен для заполнения данных об одном земельном участке или доле земельного участка, которые принадлежат организации на праве собственности или постоянного пользования. В первых строках листа в соответствующем поле необходимо указать кадастровый номер земельного участка. В общей сумме второй раздел содержит 28 строк с соответствующими кодами 010-280. Все строки разделены на три раздела: определение налоговой базы, налоговая ставка и исчисление суммы земельного налога.

Основные данные, которые необходимы для заполнения 2-го раздела это: кадастровая стоимость земельного частика, размер доли в праве на земельный участок, коды налоговых льгот, их суммы (доли), количество месяцев владения участком, количество месяцев использования льготы. Расчетными показателями являются: налоговая база, коэффициенты Кв и Кл, сума исчисленного налога и сумма исчисленного налога к уплате.

1-й раздел декларации «Сумма земельного налога, подлежащая к уплате в бюджет» содержит блоки, обобщающие данные из 2-го раздела об исчисленных суммах налога к уплате по всем земельным участкам, объединенным одним кодом ОКТМО.

010 - Код бюджетной классификации;

020 - Код ОКТМО;

021 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.);

в т.ч. сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за:

023 - первый квартал (руб.);

025 - второй квартал (руб.);

027 - третий квартал (руб.);

030 - Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.);

040 - Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.).

При заполнении Титульного листа декларации необходимо указать:

1) ИНН, КПП;

2) номер корректировки декларации («0» - для первичной, «1», «2» и т. д. - для последующих уточняющих деклараций), налоговый период, отчетный год;

3) код налогового органа, в который представляется декларация, код представления налоговой декларации (согласно приложению № 3 к приказу № ММВ-7-11/696@);

4) полное наименование предприятия;

5) код вида экономической деятельности налогоплательщика по классификатору ОК029-2001 (ОКВЭД);

6) код формы реорганизации (ликвидации), ИНН/КПП реорганизованного предприятия;

7) номер контактного телефона налогоплательщика;

8) количество страниц, на которых составлена декларация;

9) количество листов подтверждающих документов или их копий.

При заполнении декларации необходимо использовать различные справочники. Некоторые из них приложены к приказу № ММВ-7-11/696@. Это такие справочники:

- Коды, определяющие налоговый период (2 кода: для календарного периода код 34, для последнего налогового периода код 50);

- Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Преобразование - 1, Слияние - 2, Разделение - 3, Присоединение - 5, Разделение с одновременным присоединением - 6, Ликвидация -0);

- Коды представления налоговой декларации по земельному налогу;

- Коды, определяющие способ представления налоговой декларации по земельному налогу;

- Коды налоговых льгот.

Источники:

Налоговый кодекс РФ (ЗК РФ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 29.06.2015). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173469/?frame=94/ .
Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядке ее заполнения / Приказ Федеральной налоговой службы Министерства финансов Российской Федерации № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011 г.- Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157122/#p1 .

Дорожки на даче своими руками: эконом-варианты с фото и видео

Садовые дорожки - часть ландшафтного дизайна. Они делают дачный участок ухоженным и привлекательным, облегчают перемещение по территории.

В нашей статье мы собрали подробные инструкции, фотографии и видео, как сделать дорожки своими руками.

Эконом-варианты дорожек на даче своими руками

Для обустройства садовых дорожек используются разные материалы, но есть общие требования, которым они соответствуют:

Эстетика

Безопасность

Устойчивость к влаге

Ремонтопригодность

Всесезонность

Прочность

Простой уход

Садоводы и дачники делают дорожки из бетона, дерева, природного камня, тротуарной плитки и других материалов. Посмотрите, как они выглядят.

Дорожка из бетона с использованием готовых форм

Дорожка, вымощенная природным камнем

Садовая дорожка из дерева

Дорожка из бетона и тротуарной плитки

Дорожка из бетона, имитирующего природный камень

Дорожка из гравия

Комбинированная садовая дорожка из камня и щебня

Еще один вариант комбинирования щебня, камня и тротуарной плитки

Дорожка из тротуарной плитки

Дорожка из клинкерного кирпича

Дорожка из камня

В идеале садовые дорожки сочетаются с наружной отделкой дома и дополняют ландшафт. Материал для дорожек подбирают с учетом предполагаемой нагрузки.

Декоративные тропинки редко используются по назначению. Для них подходят сыпучие материалы: гравий, песок, щебень.

Передвигаться лучше по дорожкам из прочного бетона, кирпича или тротуарной плитки. Парковку для машин рекомендуется вымащивать бетоном, брусчаткой или камнем.

Бетонные дорожки на даче своими руками

Садовые дорожки из бетона практичны, долговечны, выдерживают большую нагрузку. Шероховатая поверхность бетонных покрытий не скользит.

Такие дорожки обустраивают двумя способами: с помощью опалубки или специальных форм.

Заливка с опалубкой

Сначала подготовьте основание: снимите верхний слой земли и утрамбуйте его. Дальше действуйте по схеме.

Серый бетон смотрится скучно, но есть способы его облагородить.

На небольших участках прокладывайте извилистые дорожки с плавными поворотами и изгибами. Это визуально расширит пространство.

Добавьте пигмент в бетонную смесь, чтобы окрасить дорожку в нужный цвет. Красящие пигменты вводите на стадии приготовления смеси для заливки.

Проявите фантазию, и серый бетон превратится в имитацию дикого камня, как на фотографии ниже. Для этого нужен острый нож и твердая рука, чтобы проложить бороздки в форме камня на поверхности, когда бетон уже схватился, но окончательно не затвердел.

https://www.youtube.com/watch?time_continue=2&v=vTUxpgtgZoA

Заливка в специальные формы

Пластиковые формы для заливки бетона продаются в строительных и садовых магазинах.

Подготовьте основание для дорожки. Для этого углубитесь в грунт на 10 см. Далее утрамбуйте грунт и уложите подушку из песка и щебня. Если вы добавляете в бетонную смесь щебень, делайте песчаное основание.

Смочите подготовленное основание водой, а формы для заливки обработайте специальной смазкой с внутренней стороны.

Затем поместите формы в песчаную подушку, вдавите их так, чтобы верхняя часть выступала над грунтом на 0,5 — 1 см.

Приготовьте бетонную смесь, добавьте в нее пластификатор для придания дорожке прочности, введите цветной пигмент (не обязательно) и залейте в формы так, чтобы бетон равномерно распределился по всей площади. Выровняйте верхний слой шпателем или мастерком.

Через 30 — 40 минут, когда бетон схватится, аккуратно снимите формы, укройте дорожку пленкой на 1-2 суток. Ходить по дорожке можно через 5 дней.

Видео тематического мастер-класса в помощь.

https://www.youtube.com/watch?v=-BxEgbCAvII

Дорожки из плитки на даче своими руками

Для садовых дорожек используется тротуарная плитка разного дизайна, цвета и размера. Она укладывается на подготовленное основание с песчаной подложкой, как на схеме ниже.

Для укладки часто используются плитки 40×40 см. Большой размер сокращает время на обустройство садовых дорожек. Плитку укладывают так, чтобы расстояние между ее центрами было не больше шага.

Зазоры на местах стыковки заполняются песком, а края дорожки с обеих сторон ограничиваются бордюрами.

Преимущество тротуарной плитки в том, что она сочетается с загородными домами и дачами любого стиля, вписывается в простой и сложный ландшафты.

Деревянные дорожки на даче своими руками

Деревянные дорожки на даче выглядят естественно, стильно и долговечно. Садовые дорожки на даче изготавливают из обыкновенных досок толщиной не меньше 5 см. Возиться с ними придется меньше, чем с поштучной укладкой отдельных спилов. Преимущество таких деревянных троп - быстрый монтаж и аккуратный внешний вид. Изготовление начинается с подбора материалов и инструментов. Недорогие и распространенные пиломатериалы - доски из хвойных пород дерева. Лучше выбрать лиственницу, но себестоимость в этом случае будет выше.

Дерево обрабатывают по стандартной схеме: антисептиком, а затем покрывают лаком или краской - для дальнейшей защиты. Прозрачный лак подчеркивает текстуру древесины, а цветная краска расставляет акценты. Доски нарезают на отрезки одинаковой длины. Для дорожек сложной формы длина каждой дощечки подбирается индивидуально.

Основание тропинок из натурального дерева, как и для деревянной дорожки из спилов, делают из песчано-щебневой подушки. Подготовительные работы выполняют в следующей последовательности: разметка, котлован, геотекстиль, слой щебня, слой песка, утрамбовка.

Затем доски укладывают на основание или располагают их на возвышении - специально устроенном каркасе. Доски, уложенные в грунт, смотрятся естественно и непринужденно, но такая деревянная дорожка портится быстрее. Конструкция на каркасе будет прочнее и долговечнее, одним словом - капитальная. Такая задумка требует больше усилий.

https://www.youtube.com/watch?v=UENusTR1VOY

Устройство садовой дорожки из деревянных спилов напоминает брусчатку. Вместо камней укладывают плоские деревянные плашки одинаковой высоты. Для создания плотной дорожки чередуют большие спилы с пеньками маленького диаметра, свободное пространство заполняют большими ветками.

Из обыкновенных пеньков или срезов дерева получаются симпатичные извилистые тропинки. Правильно подберите материал, разберитесь в методиках укладки, и у вас получится сделать садовую дорожку из спилов дерева своими руками в саду или на даче.

Уделите внимание подготовке дерева. Необработанная древесина быстро придет в негодность, и дорожку из колец дерева придется переделывать. Для начала выберите породу древесины. Подойдут:

дуб

сосна

лиственница

береза

бук.

Разница между древесиной твердых пород (лиственница, бук, дуб) и остальными видами заключается в сроке службы. Лиственница прослужит 25 лет, сосна будет в эксплуатации 5 — 7 лет.

Используйте сухое дерево без следов вредителей. Поленья распустите на плашки одинаковой высоты. Оптимальный размер - 15 см. Для удобства используйте шаблон. Если делаете заготовку самостоятельно, следите, чтобы спил производился строго перпендикулярно бревну. Нарезанные «блинчики» отсортируйте по размеру, треснутые экземпляры удалите. Очистите колечки от коры.

Далее обработайте спилы дерева для дорожек, чтобы защитить их от гниения и разрушения. Элементарный метод - обработка олифой. Доведите олифу до кипения, затем окунайте каждую плашку в горячее масло. Кипящее вещество запечатывает поры дерева и препятствует попаданию внутрь влаги - первого врага деревянных изделий. Недостатки этого метода: долго и опасно. Горячей олифой можно обжечься.

Другой вариант - специальные составы. Вооружитесь кистью или пульверизатором и обработайте дерево противогрибковым средством. После профилактической обработки дайте дереву высохнуть.

Подготовка основания под мощение

После подготовки материала приступайте к устройству тропинки. Не торопитесь укладывать дорожку из спилов дерева. Сначала выполните подготовительные и земляные работы:

Разметьте дорожку в саду

Снимите верхний слой грунта

Выройте траншею

Устройте гидроизоляцию

Подготовьте основание.

Теперь можно браться за лопаты. Не делайте траншею глубокой. Прибавьте к высоте плашек 10 см - такая глубина будет оптимальной.

Уложите в траншее гидроизоляционный слой. Некоторые применяют пленку, рубероид, но лучше в таких случаях брать геотекстиль. Этот материал не допускает застаивания воды и прорастания сорной травы.

На гидроизоляцию насыпьте слой гравия в 10 см - это дренаж для отвода воды. Утрамбуйте и засыпьте на 5 — 10 см песком.

Намочите песок, чтобы лучше утрамбовать и выровнять основание под садовую тропинку из пеньков. В мокром виде песок трамбуют руками.

Древесину укладывают с соблюдением узора или в произвольном порядке. Бревнышки ставятся на песчаную подушку, затем их утрамбовывают и выставляют по уровню. В зазоры засыпают песок или щебень. Для швов сверху подходят мульча, древесные опилки, галька, мох.

https://www.youtube.com/watch?v=q98ltKJ11Z8

Говорить об экологичности продуктов, чистоте воздуха и тишине можно до бесконечности. Однако сегодня мы расскажем вам о трёх практических преимуществах жизни на собственном участке.

В зависимости от применяемой системы налогообложения, а также от имущества, находящегося в собственности, каждое юридическое лицо должно отчитываться по различным формам отчетности.

Все формы имеют утвержденные бланки и сдаются в вышестоящие органы. В данной статье речь пойдет об отчете по налогу за землю.

Что это за документ?

Декларация по сумме земельного налога, необходимая для сдачи отчетности за 2016-2017 годы, представляет собой форму, утвержденную Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28 октября 2011 года .

Документ состоит из двух разделов и титульного листа:

Титульный лист заполняется сведениями об организации: наименование, адрес, ИНН, КПП, инициалы руководителя и т. п. Также здесь указывается период, за который данный отчет подается в ФНС.
Первый раздел включает в себя итоговую сумму по налогу, рассчитанную и необходимую для уплаты.
Второй раздел – это непосредственно , исходя из существующих данных по организации.

Кто его сдает, варианты предоставления

В случае, если юридическое лицо или ИП владеет земельным участком, то ежегодно ему необходимо отчитываться в налоговую инспекцию. Что подразумевается под земельными участками, и кто должен подавать данные по налогу?

Сельскохозяйственные предприятия, общины, которые используют земельные наделы для выращивания продукции и получения прибыли.
Дачные, садоводческие общества, во владении которых находятся участки, используемые под приусадебное хозяйство.
Различные земельные владения, на которых расположены производственные постройки, помогающие вести хозяйственную или производственную деятельность.
Зоны лесных угодий, которыми в долевом участии владеют группы граждан.
Зоны, отведенные под оздоровительные предприятия, под туристические базы.

Есть ряд земельных участков, которые официально являются освобожденными от необходимости расчета и уплаты налога. К ним относятся:

Земельный фонд, который является собственностью государства.
Ряд участков, которые сняли с оборота в соответствии с законодательством РФ.
Площади, которые представляют культурную, историческую ценность.
Площади, отведенные под строительство многоэтажных домов.

По итогам года бухгалтер организации собирает всю необходимую информацию в отчет. Декларация предоставляется в налоговый орган двумя способами:

С помощью программ электронной сдачи отчетности – документ оформляется и сдается электронно через интернет .
Лично руководителем или сотрудником , на которого оформлена соответствующая доверенность. Документ заполняется и сдается на бумаге.

Сроки сдачи

Сроки по сдаче декларации установлены НК РФ. Отчет необходимо предоставить в налоговые органы не позже 1 февраля следующего года, за который сдается отчет.

Отделение ФНС, куда сдается отчетность, зависит от месторасположения земельного участка, по которому предоставляются данные.

Правила и порядок заполнения формы

При заполнении титульного листа у бухгалтера организации вопросов не возникнет. На нем указываются основные сведения и коды по фирме.

Декларация начинает заполняться со второго раздела, который называется «Расчет налоговой базы и суммы налога» :

Заполнение и расчет ведется отдельно по каждому участку земли или доли в земельном владении с обязательным указанием кадастрового номера. Номер заполняется в отдельном поле.
Обязательным полем к заполнению является Код бюджетной классификации (КБК), именно по его данным уплата налога ляжет на нужные реквизиты.
Заполняется код ОКТМО – это признак территории муниципального образования, на которой расположен земельный объект.
Вносится специальный код территории земли в строку 030.
В строке 040 указывается значение 2 или 1. Здесь фигурируют данные о территории, на которой выполняется жилищное строительство. Это необходимо делать только юридическим лицам. Участки, застраиваемые физическими лицами постройками индивидуального пользования, под заполнение этой строки не попадают. Ставится цифра 2, если строительство планируется вести больше трех лет. Показатель «1» указывает, что срок строительства не превышает трех лет.
Вносят данные о кадастровой стоимости участка (информация определяется на 1 января отчетного года) в поле 050.
Далее указывается доля налогоплательщика во владении участком и при необходимости налоговая льгота. Если льгота присутствует, то далее в раздел вносятся данные о суммах, уменьшающих налоговую базу, не подлежащих обложению. И в результате в строку 130 попадает итоговая налоговая база.
Необходимо внести в строку 150 количество полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владел имуществом.
В строке 170 указывается сумма налога, подлежащая уплате за конкретный объект.

В первом разделе указываются итоговые суммы налога, подлежащие уплате по каждому ОКТМО и КБК. Вносятся сведения об авансовых платежах, произведенных в налоговом периоде. Их сумма заполняется с нарастающим итогом, то есть указывается сумма выплат за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев. Затем проставляется сумма к уплате на конец отчетного периода. В идеале – это сумма платежа за четвертый квартал.

Процесс заполнения формы в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Что такое уточненная декларация?

Уточненную декларацию оформляют на предприятии в тот момент, когда были выявлены ошибки по прошлым периодам по уже сданным отчетам. Тогда создается новый документ, в который вносят верные данные.

На титульном листе указывается признак корректировки, например, 1, если отчет за конкретный период исправляется впервые. Если необходимо предоставить корректировку уже исправленного документа, то ставится номер 2 и т. д.