Из чего состоит ндс. Что такое НДС и для чего он нужен: простыми словами о сложном. Формулы расчёта НДС

Налог на добавленную стоимость

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) - косвенный налог , форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости , которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Внешне НДС напоминает налог с оборота: продавец добавляет его к стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Однако покупатель имеет право вычитать из причитающейся к уплате в бюджет суммы сумму налога, который он уплатил за эти товары (работы, услуги). Таким образом, этот налог является косвенным , а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введён 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит французскому экономисту Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США , где вместо него действует налог с продаж по ставке от 3 % до 15 %.

Россия

Налоговый период (статья 163 НК РФ) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

1. Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
2. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
3. Ставка 18 % - основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
3. при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.
4. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
5. день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Порядок возмещения налога (статья 176 НК РФ)

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности. Одновременно с этим решением принимается:

• решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Латвия

Закон об НДС вступил в силу в 1995 году ; одновременно был отменён налог с оборота.

Израиль

Выделяют следующие основные акты вторичного права ЕС в этой области:

• Первая директива Совета 67/227/EEC от 11 апреля 1967 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота» (не действует). Данный акт был принят с целью заменить многоуровневую кумулятивную систему косвенного налогообложения в государствах-членах ЕС и обеспечить достижение значительной степени упрощения налоговых расчётов и нейтральности фактора косвенного налогообложения по отношению к конкуренции в ЕС. Причём введение НДС, заменяющего иные налоги с оборота, стало обязанностью для государств-членов.

• Вторая и Третья директива Совета 68/227/ЕЕС от 11 апреля 1967 года и 69/463/EEC от 9 декабря 1969 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота - введение налога на добавленную стоимость в государствах-членах» (не действует). Данные акты предоставляли ряд отсрочек по введению НДС в некоторых государствах-членах.

• Шестая директива Совета 77/388/EEC от 17 мая 1977 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота - общей системы налога на добавленную стоимость: единообразной базы исчисления» (не действует). В положениях данного акта нашли своё отражение основные принципы функционирования системы НДС. Данный акт имел огромное количество изменений и дополнений. Он являлся полноценным налоговым актом. Отдельно необходимо отметить гармонизацию им ставок НДС в государствах-членах.

• Восьмая директива Совета 79/1072/EEC от 6 декабря 1979 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота - Положения о возмещении налога на добавленную стоимость налогооблагаемым лицам, не учреждённым на территории страны» (положения данного акта позволяют налогоплательщику одного государства-члена получать возмещение НДС в другом государстве-члене). С 01.01.2009 действует новая Директива.

• Тринадцатая директива Совета 86/560/EEC от 17 ноября 1986 года «О гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота - Положения о возмещении налога на добавленную стоимость налогооблагаемым лицам, не учреждённым на территории Сообщества» (данный акт позволяет налогоплательщику третьей страны получать возмещение НДС в государстве-члене ЕС). С 01.01.2009 действует новая Директива.

• Директива Совета 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 года «Об общей системе налога на добавленную стоимость» может считаться триумфом европейской налоговой интеграции. Действующий с 1 января 2007 года данный акт был принят для замены действующего интеграционного законодательства в сфере регулирования НДС (в частности знаменитой Шестой директивы) без внесения в него существенных изменений. Изменения коснулись в основном логической структуры документа. Акт состоит из 15 глав, 414 статей и 14 приложений, им определены: предмет и сфера применения (глава 1); территория применения (глава 2), налогооблагаемые лица (глава 3), налогооблагаемые сделки (глава 4); место осуществления налогооблагаемых сделок (глава 5), наступление налогового обязательства и взимание НДС (глава 6), налогооблагаемая сумма (глава 7), ставки (глава 8), освобождения/налоговые льготы (глава 9), вычеты (глава 10), обязанности налогооблагаемых лиц и отдельных категорий не облагаемых налогом лиц (глава 11), специальные схемы налогообложения (глава 12), положения предоставляющие отступление (глава 13), прочие положения (глава 14), заключительные положения (глава 15).

Таблица налоговых ставок

Россия

Страны ЕС

Остальные страны

Среди налогов, отчисляемых в бюджет государства, на особой позиции стоит налог на добавленную стоимость. Что такое НДС, если говорить простыми словами?

Государство уделяет серьезное внимание отчетности и сбору налога на добавленную стоимость. Общая сумма поступлений только по этому виду налога составляет около четверти годового бюджета РФ, так как налогоплательщиками являются крупные предприятия и организации, а также некоторые представители малого бизнеса, работающие по основной системе налогообложения. Чтобы у вас как предпринимателя не возникло проблем с Налоговой инспекцией, следует иметь представление: что же такое НДС, как рассчитать сумму налога на свою продукцию, товары или услуги.

По сути, НДС - это часть стоимости товара или оказанной услуги, изымаемая в бюджет государства . Это отчисление закладывается в цену реализации для конечного покупателя или пользователя услугой. Таким образом, оплачивая товар или определенные удобства жизни, покупатели (ими могут выступать юридические лица, предприниматели или просто рядовые потребители) пополняют государственную казну. Но за правильность начислений налога и отчислений его в бюджет отвечает продавец.

Доступно и интересно о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) рассказано простыми словами в видео.

В обязанность плательщиков НДС входит:

• ежеквартальная отчетность - подача декларации в налоговую инспекцию,
• ежеквартальная уплата исчисленной суммы налога в бюджет согласно поданной декларации.

При расчете суммы к оплате налогоплательщик имеет право сумму налога, рассчитанную от реализации собственной продукции или услуг, уменьшить на сумму налога, уплаченную им в свою очередь в стоимости материалов, товаров, оборудования, инструментов, приобретенных для процесса производства у своих поставщиков.

Воспользоваться этим правом можно только при наличии правильно заполненной счет-фактуры от поставщика.

Отдельные товарно-денежные операции проходят без налогообложения.
В соответствии с НК РФ к ним относятся религиозная атрибутика, изделия, выпускаемые общественными организациями инвалидов, предметы народных промыслов, жилье, продажа содержащей драгметаллы руды.

Кроме того, юридические лица, работающие по специальным налоговым режимам: упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход, единому сельхозналогу, — не являются плательщиками НДС .

В стоимость производимой продукции и услуг, реализуемых такими предпринимателями, налог не включен. Благодаря этому принять к вычету входящий НДС на основании счет-фактур от своих поставщиков они не могут.
От отчетности по НДС они также освобождены.

Правила налогообложения в отношении данного вида налога существенно отличаются для субъектов, осуществляющих свою деятельность внутри государства, и тех, кто связан с импортом товаров. Это касается как ставки, так и порядка отчетности.

Прежде чем заняться аптечным бизнесом, узнайте какая ставка НДС предусмотрена законом на лекарственные препараты, каковы будут затраты при открытии аптеки, какие специалисты потребуются. О конкретных шагах и перспективах читайте в .

Как проверить контрагента на порядочность перед началом сотрудничества, зная ИНН, рассказывает наша .

О текущей девальвации рубля, плюсах и минусах обесценивания национальной валюты для населения и перспективах: .

Существующие ставки НДС

В настоящее время Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет отчисление данного вида налога по трем процентным ставкам: 0, 10 и 18 процентов .

В европейских странах ставки выше, порядка 25%.

В нашей стране с 1992 года с введением НДС налоговая ставка понижалась с 28% до 20%, затем с 01.01.2004 была установлена на уровне 18 процентов и действует до сих пор.

Следует понимать, что нулевая процентная ставка, назначаемая для отдельных видов товаров, и освобождение от уплаты данного налога – вещи разные, поскольку освобождение позволяет не отчитываться перед налоговой. Полный перечень субъектов, которые не платят НДС, дает НК, ст. 149.

Как рассчитать НДС (18 %) от суммы реализации

В производственной деятельности нередко приходится выделить НДС из общей стоимости покупки. Например, при изготовлении собственной продукции приходится покупать некие материалы по стоимости, в которую уже заложен НДС. В этом случае субъект одновременно и покупатель, и продавец, которому необходимо перечислить налог от стоимости конечного продукта.

Сама формула расчета проста.

Исходя из того, что цена товара (С) состоит из стоимости (А) и
суммы налога (В), получаем С = А + В .

Сумма налога при известной стоимости вычисляется еще проще.
Стоимость (А) умножается на процентную ставку (К) и делится на 100:
В = АхК/100 .

Например, заявленная стоимость продукта 700 руб., ставка 18%,
тогда В = 700×18/100, и НДС составит 126 руб.

Иногда требуется выделить сумму НДС, исходя из общей стоимости продукции или услуги.

Так, при цене реализации 300 руб. и ставке 18%
В = 300/(100+18)x18,
и производителю придется уплатить в бюджет 45,76 руб.

Для тех, кто не хочет морочить себе голову расчетами, придуманы специальные онлайн калькуляторы. Они удобны еще и потому, что при большом количестве операций, для каждой из которых расчет производится отдельно, человек устает от механической работы и невольно может допустить ошибку.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость

При заполнении квартального отчета, то есть при определении суммы НДС, которую предприятие должно перечислить в бюджет, нужно определить следующие величины:

• начисленную сумму НДС (рассчитанную для каждой операции);
• сумму вычета (так называемый входной НДС);
• сумму налога к возмещению.

Налоговая база по НДС - что это такое?
Это все вырученные предприятием средства, все потоки, связанные с поступившей оплатой отпускаемых товаров, услуг или работ. Когда в договоре указаны суммы в иностранной валюте, необходимо пересчитать их в отечественную валюту (рубль) по курсу Банка России, действовавшему на дату продажи (отгрузки).

Налоговый вычет по НДС - что это такое?
Это сумма налога, уплаченного предприятием своим поставщикам в общей стоимости приобретенных товаров и услуг. Налоговый вычет позволяет уменьшить определяемую в декларации сумму налога к уплате.

Налоговый вычет может распространяться и на приобретение основных средств (оборудования), но лишь после его учета в этом качестве, наличия на счет-фактуры на данное оборудование и доказательств того, что использоваться это средство будет в процессе производства тех товаров, которые облагаются НДС.

Рассматриваемый налог наиболее затратный для производителя как в процентном, так и суммарном выражении. Поэтому важно учесть все мелочи. Например, покупка товара без подтверждения счет-фактурой не дает права на вычет НДС.

Сумма НДС к возмещению - что это такое?
Если по результатам расчетов за квартал сумма налогового вычета оказывается больше суммы исчисленного НДС, что говорит о фактической переплате налога, у предприятия появляется право возместить эту разницу из бюджета. Для этого подается декларация, налоговая инспекция проводит тщательную проверку расчетов, наличия и правильности оформления всех документов (договоров, счет-фактур, платежных документов и пр.) и принимает решение о возмещении НДС либо об отказе.

Можно ли не платить НДС

Уплата данного налога - обязанность юридических лиц - резидентов РФ, включая компании, занимающиеся внешнеторговой деятельностью.

У предпринимателей и предприятий согласно налоговому законодательству есть право воспользоваться возможность на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, когда результат их хозяйственной деятельности (выручка) за предыдущий квартал составила менее двух миллионов рублей.

В этом случае до 20 числа того месяца, в котором желательно освобождение, нужно обратиться с соответствующим заявление в налоговые органы и приложить к нему пакет подтверждающих документов. Льготный период продолжается, как правило, 12 месяцев и автоматически не продлевается.

При необходимости (для предприятия) обращение в налоговую происходит по такой же схеме, как и в первый раз. Если на протяжении льготного периода хотя бы в одном месяце сумма реализации превысила ту, которая дает право на льготу, налогоплательщик обязан перечислить НДС государству.

Импортно-экспортные операции и оборот подакцизных товаров не подлежат даже временному освобождению от НДС. Перечисление происходит по каждой операции.

К расчетам нужно подходить внимательно. Ошибки караются штрафами. Недоплаченный налог может обернуться большими финансовыми потерями.

Но и переплаченная по ошибке сумма вряд ли будет возвращена или зачтена налогоплательщику в следующий отчетный период. Государство стоит на страже своих интересов. Налоги, в том числе и НДС, наполняют бюджет. Ставки налогообложения время от времени меняются под влиянием многих факторов, но сами налоги обеспечивают независимость державы и благополучие населения, являясь финансовой базой.

В видео полезная информация и разъяснения по НДС для предпринимателей, работающих с применением ЕНВД и УСН.

Использование аккредитива при взаиморасчетах с поставщиком является гарантией того, сделка завершится успехом: продавец получит деньги, а покупатель товар. и в чем суть аккредитивных расчетов?

Что лучше открыть для начала своего дела ИП или ООО? В чем разница между ними, читайте .

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) - задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для "чайников": НДС - это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объекты налогообложения

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

Стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

Стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

Стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС - это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

В России по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

1. 10 %.
2. 18 %.

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для "чайников") НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС - 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров - 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров - это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

1. Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
2. на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для "чайников" НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке - 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для "чайников": НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

1. Определение налогооблагаемой базы.
2. Начисление НДС.
3. Определение суммы налоговых вычетов.
4. Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

Общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

Плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

В данной статье разберем, что такое налог на добавленную стоимость (НДС), какова его сущность, для чего он нужен. Кто является плательщиком НДС и в каких случаях организация освобождается от его уплаты.

В Налоговом кодексе РФ есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость - глава 21. Данный налог является основным источником формирования бюджета и создает существенную нагрузку для коммерческих организаций. зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров и руководителей предприятий. Конечно, все вопросы в рамках данной статьи мы не разберем, а остановимся для начала на общих вопросах, касающихся этого вида налога. Что это, для чего, кто платит, кто не платит – вот основные вопросы, которые разобраны ниже.

В ближайшее время будем разбираться с его расчетом, вычетами и проводками.

Для чего нужен НДС (понятие)

Предприятие, продавая свою продукцию, товары, услуги, обязано платить налог на добавленную стоимость.

Причем возникает следующая ситуация:

Каждый раз, когда предприятие совершает продажу, оно взыскивает со своих покупателей НДС для того, чтобы потом уплатить его в бюджет.

Вместе с тем, каждый раз, когда предприятие что-то покупает у своих поставщиков, выступая в роли покупателя, оно также платит НДС своим поставщикам в составе суммы покупки.

При этом налог, который обязано заплатить предприятие с проданных товаров в бюджет, уменьшается на сумму НДС, который предприятие заплатило своим поставщикам, то есть снижается налоговая нагрузка на организацию.

В бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается отдельный субсчет, называемый «НДС», на котором и будут учитываться все расчеты по налогу на добавленную стоимость.

НДС, который предприятие должно уплатить с продажи, учитывается по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 3 (этого вопроса мы частично касались, когда разбирали ) в корреспонденции со счетом 68, при этом составляется проводка Д90.3 К68.НДС. Сумма, на которую выполняется данная проводка, подлежит уплате в бюджет.

Налог, который взимается с предприятия при покупке чего-либо, выделяется по дебету сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (этого мы тоже частично касались, когда рассматривали тему ). Выделенный на 19 счет налог подлежит возмещению из бюджета. Накопленный по дебету сч. 19 НДС списывается с кредита в дебет сч. 68, проводка Д68.НДС К19 , на бухгалтерском языке данная проводка означает, что .

Получается, что по кредиту сч. 68 собирается весь НДС, начисленный с продаж и предназначенный для уплаты в бюджет. По дебету сч. 68 – взимаемый поставщиками с предприятия. Как уже выше говорилось, итоговый НДС, который организация уплатит в бюджет, будет равен разности между кредитом и дебетом сч. 68.

Если на сч. 68 получается кредитовое сальдо, то предприятие должно заплатить налог в бюджет, если - дебетовое сальдо, то государство остается должным предприятию.

Кто является плательщиком НДС?

Налогоплательщики перечислены в ст.143 НК РФ:

• организации (юридические лица);
• ИП (физические лица);
• лица, осуществляющие деятельности по перемещению товаров через таможенную границу (импорт, экспорт).

Хочу отметить, что не все предприятия обязаны платить НДС в бюджет. Существуют определенные условия, позволяющие предприятиям не платить налог на добавленную стоимость на законном основании.

Освобождение от НДС

При определенных обстоятельствах организации и ИП могут быть освобождены от уплаты данного вида налога.

Организации освобождены от уплаты НДС в случае, если:

1. Сумма выручки от продажи без учета налога за последние три месяца не превысила 2 млн руб. (для освобождения организация должна подать письменное уведомление (форма утверждена Минфином РФ) и ряд документов, приведенных в п.6 ст. 145 НК РФ). Освобождение от НДС дается на срок 12 месяцев, затем организация должна подтвердить свое право на освобождение либо отказаться от этого права. Причем по окончании этих 12 месяцев организация должна подтвердить соответствующими документами, что в течении года выручка за каждые три последовательных месяца не превышала 2 млн руб. Если же в какой-то момент сумма выручки превысила указанную сумму, то освобождение от уплаты НДС организация утрачивает.
2. Осуществляет операции, не подлежащие налогообложению. Перечень этих операций приведен в ст. 149 НК РФ,
3. Применяются специальные системы налогообложения ( , система единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).

Если организация соответствует какому-то из трех пунктов и освобождается от уплаты НДС, то она не взимает данный налог с покупателей, а НДС, взимаемый с них поставщиками включает в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Соответственно, в бухгалтерском учете будет отсутствовать счета 90.3 и 19.

Если организация является плательщиком НДС, то она обязана выставлять своим покупателям счета-фактуры и принимать их от поставщиков. Счет-фактура – это важный документ, предъявляемый продавцом покупателю, на основании которого возможно выделение НДС и направление его к вычету. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок и книгу продаж.

Формы этих трех документов обновлены, новые формы утверждены Постановлением Правительства РФ №735 от 30 июля 2014 года.

Поставщик обязан предоставить счет-фактуру в течение 5-ти дней с момента отгрузки. Если счета-фактуры нет, то организация не может выделить из суммы НДС и направить его к вычету.

Уплата НДС

Налоговый период для расчета – квартал (ст. 163 НК РФ).

Налог платится тремя равными суммами в течении трех последующих месяцев после отчетного квартала. Например, для первого квартала (с января по март) НДС платится 20 апреля, 20 мая, 20 июня тремя равными суммами, равными 1/3 от общей суммы (ст. 174 НК РФ). С 2015 года меняются сроки оплаты НДС, подробнее .

Калькулятор для расчета НДС онлайн находится .

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать .

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Расчет налога

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера

• Налог на добавленную стоимость: раздельный учет

  Вопрос – в статье. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлен порядок исчисления...

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018

  Агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты... налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в... налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость... обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года

  Налогом на добавленную стоимость. В связи с этим данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость... маршрутного), освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, плата концедента по концессионному... по налогу на добавленную стоимость у концессионера не включается. При этом суммы налога на добавленную стоимость по... операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года

  Являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации... налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость... налога на добавленную стоимость. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок налог на добавленную стоимость... освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Конвенции между...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018

  Налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, ... суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, ... предусматривается освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации слитков... возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Одновременно...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года

  Выставляет покупатель, являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. В случае если при реализации... , освобождаемой от налогообложения налогом на добавленную стоимость, то данные услуги налогом на добавленную стоимость не облагаются. В... режим налогообложения, признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость начиная с того отчетного (... подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" НК...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за январь 2018 года

  РФ предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в... у налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, использующих указанные товары в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При... Новым кредитором, являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и получившим денежное требование, ... , применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Возместил налогоплательщику заявленную им сумму налога на добавленную стоимость. Впоследствии по результатам мероприятий налогового... базу по налогу на добавленную стоимость. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, ранее... исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость со ссылкой на поступление... применение налогоплательщиком освобождения (непредъявление суммы налога на добавленную стоимость в цене реализуемых им товаров...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года

  Предусмотрено. В этой связи налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных услуг производится по налоговой... , так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные налогоплательщику... благотворительной деятельности не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 25 декабря 2017 ... с предпринимательской деятельностью, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется. Учитывая изложенное, реализация...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

  ... (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... реализации алюминия вторичного подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные... не являющимся индивидуальными предпринимателями, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в общеустановленном... металлов. Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года

  Упрощенную систему налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Письмо от 7 сентября 2018 ... многоквартирного дома, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если такие... органе, облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные указанным... , то обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019

  Безвозмездной основе, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость следует использовать методы, установленные главой... предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии документов, предусмотренных... Российской Федерации и муниципального имущества налог на добавленную стоимость исчисляется, удерживается из доходов, ... которые арендуют такое имущество, уплата налога на добавленную стоимость должна производиться данными организациями. Письмо...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019

  При реализации вышеназванных прав налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются государственные учреждения и органы... не предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ (услуг) по управлению... является плательщиком. В отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных российской организации при приобретении... налога на добавленную стоимость в таком случае формирует цену товаров (работ, услуг). Поэтому сумму налога на добавленную стоимость...